原题目:关于创新企业限售存托凭证有关小我私家所得税政策的解答

2018年3月,我国启动创新企业境内刊行存托凭证试点工作,拟以增发方式刊行的境外普通股为基础证券,在境内刊行存托凭证。2019年4月,为支持境内刊行存托凭证试点工作,财政部、税务总局、证监会团结印发了《关于创新企业境内刊行存托凭证试点阶段有关税收政策的通告》(财政部 税务总局 证监会通告2019年第52号),明确了存托凭证相关税收政策。

随着创新企业境内刊行存托凭证试点工作的不停推进,创新企业原始股东以持有的存量股份为基础证券,也可在境内转换刊行存托凭证。凭据存托凭证试点内容转变,为明确有关小我私家所得税政策,我们编写了政策解答。

1.问:什么是创新企业限售存托凭证?

答:2018年3月,国务院办公厅印发了《国务院办公厅转发证监会关于开展创新企业境内刊行股票或存托凭证试点若干意见的通知》(国办发〔2018〕21号),开展创新企业境内刊行股票或存托凭证试点。凭据证券交易所相关划定,存托凭证在制度设计上做出了与A股类似的制度放置,对于以刊行前存量股份转换而来的存托凭证,应参照股票相关划定举行限售处置,此类存托凭证称为创新企业限售存托凭证。

2.问:小我私家转让创新企业限售存托凭证的所得是否需要缴纳小我私家所得税?

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答:为支持存托凭证生长,试点时代存托凭证的税收政策原则上也与A股市场税收政策保持一致。以创新企业原始股东持有存量股份为基础证券,在境内刊行的存托凭证,其证券性子与首次公然刊行股票并上市的公司形成的限售股类似。凭据《财政部 国家税务总局 证监会关于小我私家转让上市公司限售股所得征收小我私家所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕167号)划定,小我私家转让限售股取得的所得根据“财富转让所得”缴纳小我私家所得税。对于小我私家转让限售存托凭证取得的所得,应比照转让限售股小我私家所得税政策缴纳小我私家所得税,即根据“财富转让所得”,以每次转让收入减除存托凭证原值和合理税费后的余额,为应纳税所得额,适用20%的比例税率征收小我私家所得税。

3.问:小我私家转让创新企业限售存托凭证若何缴纳小我私家所得税?

答:小我私家转让创新企业限售存托凭证缴纳小我私家所得税,比照限售股征收治理。详细征收治理办法参照《财政部 国家税务总局 证监会关于小我私家转让上市公司限售股所得征收小我私家所得税有关问题的通知》(财税〔2009〕167号)和《财政部 国家税务总局 证监会关于小我私家转让上市公司限售股所得征收小我私家所得税有关问题的弥补通知》(财税〔2010〕70号)划定执行。

4.问:小我私家持有创新企业限售存托凭证取得的股息盈利所得若何缴纳小我私家所得税?

答:凭据《财政部 国家税务总局 证监会关于实行上市公司股息盈利差别化小我私家所得税政策有关问题的通知》(财税〔2012〕85号)划定,小我私家持有的上市公司限售股,解禁前取得的股息盈利继续暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征小我私家所得税。

比照限售股股息盈利的税收政策,对小我私家持有的限售存托凭证,解禁前取得的股息盈利继续暂减按50%计入应纳税所得额,适用20%的税率计征小我私家所得税。解禁后取得的股息盈利,根据《财政部 税务总局 证监会关于创新企业境内刊行存托凭证试点阶段有关税收政策的通告》(财政部 税务总局 证监会通告2019年第52号)划定盘算纳税,持证时间自解禁日起盘算。

财政部税政司 税务总局所得税司 证监会会计部

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